Forskudd på arv: regler, avkorting og skatt

Hva er forskjellen på gave og forskudd på arv?

Forskjellen er om det du gir, skal trekkes fra mottakerens arv senere. En gave uten betingelse om avkorting står normalt for seg selv. Et forskudd på arv gis med en slik betingelse.

Arveloven § 75 regulerer avkorting for livsarvinger: barn, barnebarn og deres etterkommere. Det avgjørende er ikke bare hva overføringen kalles, men hvilke betingelser giveren satte da den ble gjennomført.

Avkorting må bestemmes senest når gaven gis

For gaver gitt fra 1. januar 2021 må giveren sette avkorting som betingelse senest ved overføringen. Mottakeren må få vite om betingelsen, slik at vedkommende kan velge om gaven skal mottas på disse vilkårene.

Loven krever ikke en skriftlig avtale med begge parters underskrift. Den sier at betingelsen bør være skriftlig og gjøres kjent for de andre livsarvingene. Et gavebrev som begge signerer, gir likevel bedre dokumentasjon enn en muntlig beskjed.

Gaver gitt før 1. januar 2021 har andre regler

Høyesterett avklarte dette i dommen HR-2025-1182-A, avsagt 24. juni 2025: Avkorting av gaver gitt før 1. januar 2021 skal vurderes etter arveloven av 1972. Etter disse reglene kunne giveren bestemme avkorting senere, også etter at den nye loven trådte i kraft.

Det betyr ikke at alle eldre gaver automatisk skal trekkes fra arven. Ved uenighet må blant annet gavens størrelse og giverens bestemmelse eller forutsetninger vurderes etter de gamle reglene. Få juridisk hjelp hvis et eldre forskudd kan endre fordelingen vesentlig.

Slik dokumenterer du forskudd på arv

Lag gavebrevet før eller samtidig med overføringen. Ved bolig og aksjer bør du dokumentere både markedsverdien og de skattemessige opplysningene; de kan være forskjellige.

Forslag til tekst ved pengeoverføring

Teksten passer for en enkel pengegave, ikke nødvendigvis for eiendom, virksomhet eller overføringer med særvilkår. Hvis begge foreldrene gir penger, bør dokumentet vise hvor mye som kommer fra hver, og hvilken senere arv beløpene skal avkortes i.

Hvordan beregnes avkortingen ved arveoppgjøret?

Hvis giveren ikke satte andre betingelser, brukes verdien da mottakeren fikk ytelsen. Senere prisstigning eller verdifall endrer ikke automatisk avkortingsbeløpet.

Avkortingen gjelder fordelingen mellom livsarvingene og deres arvelinjer. Den endrer ikke beregningen av ektefellens andel av felleseiet, ektefellens eller samboerens arv, eller hva giveren kunne disponere over ved testament. Se også hvem som arver etter loven.

Regneeksempel med to barn

Anta at to barn skal dele hele arven likt, uten ektefelle, samboer med arverett eller testament. Det ene barnet har fått 300 000 kroner med avkortingsbetingelse. Ved dødsfallet er netto dødsbo 1 200 000 kroner.

Forskuddet legges til bare i regnestykket. Pengene skal ikke først betales tilbake til boet. Opplysningene om forskuddet bør tas inn i oversikten når dere gjennomfører privat skifte.

Hvis forskuddet er større enn den senere arven

Etter lovens bakgrunnsregel skal mottakeren ikke betale overskytende tilbake til dødsboet. Dermed er det ikke sikkert at avkorting gir barna like mye totalt. Hvis mottakeren dør før giveren, gjøres avkortingen som utgangspunkt i arven til mottakerens egne livsarvinger.

Må alle barna få like mye?

Ved reelle gaver av egne midler mens giveren lever, er det som utgangspunkt ikke krav om at alle barna får like mye. De andre barna trenger normalt heller ikke samtykke til gaven. Barnas rett til pliktdelsarv gjelder arven ved dødsfallet, ikke en generell rett til like gaver underveis.

Hvis målet er likebehandling, bør giveren bestemme avkorting ved hver utdeling og bruke samme prinsipp for verdsetting. Husk at fremtidig arv er usikker. Ved overføringer som først skal få realitet ved dødsfallet, må reglene om gyldig testament vurderes.

Uskifte gir særskilte begrensninger

Den som sitter i uskifte, kan etter arveloven § 24 bare gi fullt eller delvis arveoppgjør til en arving hvis alle arvingene får en like stor del av sin arv eller samtykker. Arveloven § 23 begrenser også gaver som står i misforhold til uskifteformuen.

Et gavebrev med avkorting opphever ikke disse begrensningene. Avklar derfor reglene om gaver og arveoppgjør fra uskiftebo før pengene overføres.

Skatt på forskudd på arv

Det er ingen arveavgift på gaver gitt fra 1. januar 2014. En privat pengegave fra foreldre utløser normalt heller ikke inntektsskatt ved mottaket. Har du fått til sammen 100 000 kroner eller mer i gave eller arv i løpet av året, skal du oppgi beløpet under «Gave og arv» i skattemeldingen.

Bolig og aksjer kan ha en skatteforpliktelse knyttet til seg

Hovedregelen er skattemessig kontinuitet: Mottakeren overtar giverens inngangsverdi og andre relevante skatteposisjoner. Inngangsverdien brukes når en eventuell skattepliktig gevinst beregnes ved senere salg. For aksjer gjelder kontinuitet også blant annet skjermingsgrunnlag og ubenyttet skjermingsfradrag.

For bolig og fritidsbolig finnes et sentralt unntak. Hvis giveren kunne ha solgt eiendommen skattefritt på gavetidspunktet, settes mottakerens inngangsverdi som hovedregel til markedsverdien da. Det betyr ikke at mottakerens senere salg automatisk blir skattefritt.

Ved tinglysing av fast eiendom som forskudd på arv må mottakeren som hovedregel betale dokumentavgift på 2,5 prosent av markedsverdien, i tillegg til tinglysingsgebyr. Forskudd på arv gir ikke i seg selv fritak.

Når giveren har verge

Når vergen skal gi arveforskudd på vegne av personen under vergemål, kreves Statsforvalterens samtykke etter vergemålsloven § 41 andre ledd. Det må foreligge et særlig behov hos livsarvingen eller skriftlige nedtegnelser eller andre holdepunkter for at forskuddet samsvarer med giverens ønske. Giverens egen økonomi må fortsatt være tilstrekkelig sikret.

Vergemål betyr likevel ikke automatisk at personen er avskåret fra å gi gaver selv. En person som har rettslig handleevne i behold og forstår overføringen, kan som utgangspunkt bestemme selv. Avklar fremgangsmåten med Statsforvalteren ved tvil.