Arveavgift og skatt på arv: betaler du skatt når du arver?

Det er ingen arveavgift i Norge

Du kan arve 1 million kroner, 5 millioner kroner eller mer uten å betale norsk arveavgift. Selve arven er heller ikke skattepliktig inntekt.

Arveavgiften ble opphevet fra 1. januar 2014. Dette gjelder arv etter personer som døde etter 31. desember 2013, og gaver som ble gitt etter denne datoen. Ved arv er dødsdatoen som hovedregel avgjørende, ikke datoen pengene kommer på kontoen. Det finnes likevel overgangsunntak, blant annet for eldre uskiftebo. Arveavgiftskrav som ikke var forfalt til betaling før 1. januar 2021, falt bort; da gjelder kontinuitetsreglene også ved dødsfall før 2014.

Du skal ikke sende en egen arve- eller gavemelding for slike overføringer. Du må likevel gi nødvendige opplysninger i den vanlige skattemeldingen.

Det er særlig det siste punktet som skaper overraskelser. Du kan overta verdier uten skatt ved mottak, men samtidig overta en gevinst som blir beskattet når du selger.

Oversikt: skatt på penger, bolig, hytte og aksjer

Tabellen gjelder selve arveoverføringen. Den betyr ikke at dødsboet er fritatt for skatt på inntekter eller salg før arven fordeles. Se også hva du må gjøre når du håndterer et dødsbo.

Kontinuitetsprinsippet: du overtar ofte den gamle inngangsverdien

Hovedregelen etter skatteloven § 9-7 er skattemessig kontinuitet. Det betyr at du viderefører avdødes skattemessige posisjoner for eiendelen du arver, blant annet inngangsverdien.

Inngangsverdien er beløpet som brukes som utgangspunkt når en gevinst eller et tap skal beregnes. Den er ikke nødvendigvis lik markedsverdien ved dødsfallet eller verdien dere bruker i arveoppgjøret.

Hvis en eiendel er verdt 1 million kroner når du arver, men har en skattemessig inngangsverdi på 400 000 kroner, kan forskjellen på 600 000 kroner bli en skattepliktig gevinst ved salg. Det gjelder selv om du selger kort tid etter dødsfallet, uten at verdien har steget i din eiertid.

For bolig og hytte finnes et vesentlig unntak fra hovedregelen. Derfor bør du ikke beregne skatt før du har undersøkt om avdøde kunne ha solgt eiendommen skattefritt.

Arv på 1 million kroner: hvor mye skatt betaler du?

Svaret avhenger av om du arver penger eller en eiendel som senere selges. Eksemplene nedenfor forutsetter arv etter et dødsfall i 2026 og at de vanlige norske reglene gjelder.

Du arver 1 million kroner i penger

Du betaler 0 kroner i arveavgift og 0 kroner i inntektsskatt på selve arven. Beløpet skal opplyses om under «Gave og arv» i skattemeldingen.

Pengene kan likevel få betydning for formuesskatten. Renter du får etterpå, er en egen inntekt og beskattes etter vanlige regler.

Du arver aksjer verdt 1 million kroner

Anta at aksjene har en samlet inngangsverdi på 400 000 kroner, og at du selger dem for 1 million kroner i 2026. Eksemplet gjelder aksjer utenfor aksjesparekonto og ser bort fra skjerming og kostnader.

Skatten på aksjegevinst er 37,84 prosent i 2026 før virkningen av skjermingsfradrag. Beregningen viser skatt på gevinsten, ikke skatt på å motta arven. Din faktiske skatt avhenger også av skjerming, kostnader og den øvrige skatteberegningen.

Du arver en bolig verdt 1 million kroner

Hvis avdøde kunne ha solgt hele boligen skattefritt ved dødsfallet, blir inngangsverdien normalt markedsverdien på dette tidspunktet. Selger du for samme beløp, blir det ingen gevinst før det tas hensyn til kostnader.

Selger du senere for 1 100 000 kroner, er gevinsten 100 000 kroner før kostnader. Hvis salget er skattepliktig, gir en sats på 22 prosent en beregnet skatt på 22 000 kroner. Oppfyller du selv vilkårene for skattefritt salg, kan gevinsten i stedet være skattefri.

Arvet bolig: undersøk avdødes eiertid og botid først

Etter skatteloven § 9-7 femte ledd gjelder det et unntak fra kontinuitet når avdøde kunne ha solgt boligen skattefritt på dødsfallstidspunktet. Da settes inngangsverdien til antatt salgsverdi, altså markedsverdien, ved dødsfallet.

For en vanlig bolig er hovedvilkårene for skattefri gevinst etter skatteloven § 9-3 annet ledd at avdøde:

• hadde eid boligen i mer enn ett år, og
• hadde brukt den som egen bolig i minst ett av de to siste årene før dødsfallet.

Vurderingen gjelder avdødes eierskap og bruk, ikke hvor lenge du har bodd der. Hvis bare en del av eiendommen kunne vært solgt skattefritt, gjelder unntaket fra kontinuitet bare for denne delen.

Hvis avdøde ikke oppfylte vilkårene, videreføres normalt den gamle inngangsverdien. En utleiebolig kan derfor ha en betydelig skattepliktig gevinst som følger med arven.

Dokumenter markedsverdien på riktig dato

En verdi ved dødsfallet og en salgspris et halvt år senere er ikke nødvendigvis det samme. Når inngangsverdien skal settes til markedsverdien, bør du skaffe en dokumentert vurdering av verdien på dødsdatoen.

Be gjerne megler eller takstperson oppgi hvilken dato vurderingen gjelder, og hvilke opplysninger den bygger på. Ta vare på vurderingen sammen med dokumentene fra arveoppgjøret.

Hvis du flytter inn i boligen

Du kan opparbeide grunnlag for skattefritt salg ved å bruke boligen som din egen bolig. De vanlige vilkårene er mer enn ett års eiertid og minst ett års botid i løpet av de siste to årene før salget.

Men du skal ikke automatisk regne all eier- og botid fra null. Når kontinuitetsreglene gjelder, kan også avdødes eier- og brukstid følge med. Når inngangsverdien oppjusteres etter unntaksregelen, videreføres ikke disse skatteposisjonene på samme måte.

Bruk Skatteetatens veiviser for salg av arvet eiendom før du avtaler salget. Les også om å selge, leie ut eller overta bolig i et dødsbo.

Arvet hytte: andre krav til eiertid og bruk

For hytte og annen fritidseiendom gjelder samme hovedskille: Kunne avdøde ha solgt skattefritt ved dødsfallet, settes inngangsverdien normalt til markedsverdien da. Ellers videreføres normalt den historiske inngangsverdien.

Et skattefritt salg av fritidseiendom krever som hovedregel:

• mer enn fem års eiertid, og
• bruk som egen fritidseiendom i minst fem av de siste åtte årene før salget.

Ved vurderingen av unntaket fra kontinuitet kontrolleres disse vilkårene hos avdøde på dødsfallstidspunktet. Når du senere selger, må skattefriheten vurderes for ditt salg, med riktig beregning av eier- og brukstid.

Det er ikke nok at eiendommen kalles «hytte» i arveoppgjøret. Den faktiske bruken har betydning. Skaff derfor en oversikt over bruk og eventuell utleie før du beregner skatten.

Arvet aksjer: skjerming reduserer inntektsskatt, ikke formuesskatt

For aksjer følger kontinuiteten av skatteloven § 10-33. Du overtar normalt avdødes inngangsverdi, skjermingsgrunnlag og ubenyttede skjerming.

Skjermingsfradraget kan redusere skattepliktig utbytte eller gevinst. Det er ikke et fradrag i formuesskatten. Skjermingsgrunnlaget og formuesverdien er forskjellige størrelser.

Be banken, kontoføreren eller selskapet om opplysninger om inngangsverdi og skjerming. En oversikt over hva aksjene er verdt i dag, er ikke tilstrekkelig til å beregne gevinst ved salg.

Aksjer og fond på aksjesparekonto har egne regler for skatt ved uttak. Ikke bruk regneeksemplet ovenfor direkte på en slik konto; avklar kontotype og skatteopplysninger med tilbyderen før du tar ut penger.

Kan arven føre til formuesskatt?

Ja. Arven kan øke den skattemessige nettoformuen din, selv om du ikke betaler skatt på selve mottaket. Det er den samlede formuen etter verdsettingsregler og fradrag for gjeld som er relevant.

I 2026 er bunnfradraget 1 900 000 kroner for en person som skattlegges alene. For ektefeller som skattlegges under ett for formuen, er det samlet 3 800 000 kroner.

En arv på 1 million kroner utløser derfor ikke automatisk formuesskatt. Har du allerede formue, kan arven likevel føre deg over bunnfradraget eller øke en formuesskatt du allerede betaler.

Bankinnskudd, bolig og aksjer verdsettes ikke likt. Ikke legg bare sammen markedsverdiene og anta at summen er skattegrunnlaget.

Arv fra utlandet: avklar inngangsverdien særskilt

Det er ingen norsk arveavgift på arv fra utlandet. Du bør likevel undersøke om det andre landet har arveavgift eller andre krav knyttet til boet og overføringen.

Ikke anta at den norske kontinuitetsregelen alltid gjelder. Skatteetaten opplyser at skatteloven § 9-7 bare gjelder når arvelateren var skattepliktig til Norge. Ved arv fra en utenlandsk skattyter, hvor eiendelene tas inn i norsk beskatningsområde, settes inngangsverdien som utgangspunkt til markedsverdien på ervervstidspunktet.

For aksjer finnes særregler om hvem kontinuiteten gjelder for. Det avgjørende er ikke bare hvilket land banken eller eiendommen ligger i.

Ta vare på oppgjørsdokumenter, verdiopplysninger og dokumentasjon på eventuell utenlandsk skatt. Be Skatteetaten avklare norsk rapportering og inngangsverdi hvis arven omfatter eiendom, aksjer eller virksomhet på tvers av landegrenser.

Dødsboets skatt og din skatt må holdes fra hverandre

Hvis et dødsbo selger en eiendom, er boets gevinst skattepliktig og et tap fradragsberettiget. Unntaket som kan gi markedsverdi som inngangsverdi, kan likevel redusere gevinsten betydelig.

At avdøde kunne ha solgt skattefritt, betyr altså ikke at dødsboets senere salg automatisk er skattefritt. Det betyr at boet kan få en ny inngangsverdi ved dødsfallet.

Når dødsboet er selger, skal salget ikke føres som ditt eget eiendomssalg i skattemeldingen. Har du overtatt eiendommen og selger som eier, vurderes salget hos deg. Enearving og gjenlevende i uskifte kan ha andre skattemessige forhold enn et dødsbo med flere arvinger.

Avklar derfor hvem som eier og selger før dere fordeler salgssummen. Sett av penger til eventuell skatt. Se hvordan skattemeldingen for avdøde og dødsboet håndteres og hvilke forpliktelser dødsboet må dekke.

Slik får du oversikt før du selger eller fordeler arven

Beløpet oppgis under «Gave og arv» i skattemeldingen for året du mottok arven. Denne opplysningen gjør ikke arven skattepliktig, og erstatter ikke kontrollen av de enkelte eiendelene.

Gårdsbruk, skogbruk og eldre arv

Alminnelig gårdsbruk og skogbruk har særregler. Når avdøde oppfylte vilkårene for skattefritt salg, blant annet minst ti års eiertid, gjelder et unntak fra kontinuitet. Inngangsverdien settes da til tre fjerdedeler av antatt salgsverdi ved dødsfallet, ikke full markedsverdi som for bolig og hytte.

Arv etter dødsfall før 1. januar 2014 kan også følge overgangsregler. Be om en konkret vurdering før salg hvis arven er gammel, kommer fra et eldre uskiftebo eller omfatter næringsvirksomhet.

For overføringer mens giveren lever, se reglene om forskudd på arv og skatt. Hvis du fortsatt avklarer ansvaret for boet, se fremgangsmåten ved privat skifte.